1↟·▩₪╃、金額或稅額多開或少開,同時購銷雙方未作賬務處理
這種情況,購貨方可將原發票聯和抵扣聯退回(商品銷售發票即可退回發票聯),由銷貨方重新開正確的發票,銷售方將原發票聯↟·▩₪╃、抵扣聯和記賬聯加蓋"作廢"戳記,貼上在原存根聯後面,註明原因.
2↟·▩₪╃、金額↟·▩₪╃、稅額少填,同時一方或雙方已作賬務處理
這種情況,可由銷貨方按少開的差額,補開一張藍字專用發票,並在備註欄說明情況,同時對少開的金額應進行納稅申報.
3↟·▩₪╃、金額↟·▩₪╃、稅額多填,同時一方或雙方已作賬務處理
(1)銷貨方已作賬務處理,而購貨方未作賬務處理
可由購貨方將原發票聯↟·▩₪╃、抵扣聯退回銷貨方↟·▩₪╃、銷貨方憑以作銷貨退回處理,然後重新開具,開票日期填寫重新開具的日期,並重新申報納稅.銷貨方作銷貨退回處理,可憑購貨方退回的發票聯和抵扣聯填開相同的紅字專用發票,將記賬聯撕下,作衝減銷項稅金的憑證,紅字發票聯和抵扣聯不得取下,將退回的藍字發票的發票聯和抵扣聯,貼上在紅字發票聯和抵扣聯後面,並在上面註明藍字,放在紅字專用發票記賬聯的存放地點.
(2)購銷雙方均已作賬務處理
可由購貨方比照《增值稅專用發票使用規定》就其多開的部分差額,可向稅務機關申請辦理"銷貨退回折讓"手續,取得紅字發票,各自衝減銷售金額↟·▩₪╃、銷項稅金和進項金額↟·▩₪╃、進項稅額.
4↟·▩₪╃、票面填寫不符合規定
如開錯的專用發票只是票面填寫不符合規定,並不影響金額和稅額的,無論雙方是否已作賬務處理,一律採取換票方式,由購貨方將原票退回,銷貨方重新開具符合規定的專用發票;開票日期按重新開具的日期填寫,並註明"換票重開"字樣,退回的發票聯和抵扣聯加蓋"作廢"戳記,貼上在新開的專用發票存根聯後.在填報"發票使用手冊"時,只填發票號碼,在銷貨金額或購貨金額欄註明"換票"字樣.
發票金額比實際支出多時怎樣記賬?
發票金額大於付款金額,是很常見的事情.
主要有幾種:
1↟·▩₪╃、開票方(收款方)優惠,不計零頭,但不願做返利開紅票手續;
2↟·▩₪╃、報銷人讓開票方故意多開,以便報銷時可以虛報.
賬務處理時,應該按實際付款金額入賬,發票金額大於付款金額的,不受影響.發票金額小於付款金額的,應該補足發票.
從管理上講,應該嚴格稽核採購專案金額,杜絕上面所講的第二種情況發生.
《國家稅務總局關於平銷行為徵收增值稅問題的通知》規定:
1↟·▩₪╃、凡增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅金,並從其取得返還資金當期的進項稅金中予以衝減.應衝減的進項稅金計算公式如下:
當期應衝減進項稅金=當期取得的返還資金X所購貨物適用的增值稅稅率
2↟·▩₪╃、普通發票,做營業外收入,交所得稅 （來源網路）
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